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企業稅務籌劃案例

來源:企業OS平臺作者:企業OS發布時間:2019-03-19 09:58 瀏覽量:17032

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稅法的東西每天都在變,即使今天報考了注會,明天可能稅務政策就變了,但考試的內容仍然還是舊版本,怎么辦?所以,理解原理更重要。小細節去微調。本文也應該抱著這樣的想法去看,就不會有抱怨,下面我們就分享給大家幾件企業稅務籌劃案例供大家參考學習。
 
企業稅務籌劃案例一:
 
合伙制vs. 有限責任制,稅收負擔率相差27%!
 
王某和兩位朋友打算合開一家花店,預計年盈利180000元,工資每人每月1600元。花店面臨合伙制和有限責任公司兩種形式的選擇。那么,從減少稅收的角度來看,哪種方式更佳呢?
 
合伙制形式下應納稅額的計算
 
每人應稅所得=[(180000+ 1600×12×3)÷3人- 1600×12]=60000
 
每人應納稅額=60000×35%-6750=14250
 
3位合伙人共應納稅額=14250×3=42750
 
稅收負擔率=42750 ÷180000=23.75%
 
有限責任公司形式下應納稅額的計算
 
企業所得稅稅額=[(18000+(1600-800)×12×3)×33%]=68904
 
稅后凈利潤=180000-68904=111096
 
每位合伙人應納個人所得稅=111096÷3×20% =7406.4
 
3位合伙人共應納個人所得稅=7406.4×3=22219.2
 
共計所得稅數額=68904+22219.2=91123.2
 
稅收負擔率=91123.2÷180000=50.62%
 
企業稅務籌劃案例二:
 
外籍人員如何利用臨時離境的規定進行節稅?
 
某外籍人員準備2017年利用臨時離境的規定來實現節稅的目的。那么他該如何操作呢?
 
納稅人利用臨時離境的規定進行節稅,具體做法是一次離境超過30日,或累計離境超過90日可爭取扣減天數,達到節稅目的。例如,這位外籍人員只要2017年5月1日來華,6月1日離華,同年6月25日又入境,至7月31日離華。
 
那么,他在華居住的天數為:
 
5月:31天(5月1日-5月31日)
 
6月:30天(6月1日-6月30日)
 
7月:30天(7月1日-7月30日)
 
共計:91天
 
企業稅務籌劃案例三:
 
企業如何通過變更企業納稅人身份來節稅?
 
易先生準備承包一個企業,承包期為2016年6月1日至2017年3月1日。2016年6月1日至2017年3月1日期間,企業固定資產折舊5000元,上繳租賃費50000元,預計實現會計利潤53000元(已扣除租賃費,未扣除折舊費),易先生自己不領取工資。已知該地區規定的業主費用扣除標準為每月800元。
 
在營業執照上,易先生目前面臨著兩個選擇,要么繼續使用原有企業的營業執照,要么將其變更為個體工商戶執照。哪種方式稅后利潤更高呢?
 
方案一:變更為個體工商戶
 
本年度應納稅所得額=53000-800×10=45000元
 
換算成全年的所得額=45000÷10×12=54000元
 
年應納稅額=54000×35%-6750=12150元
 
實際應納稅額=12150÷12×10=10125元
 
易先生實際取得的稅后利潤=53000-10125=42875元
 
方案二:仍使用原企業的營業執照
 
該企業應納稅所得額=53000-5000+50000=98000元
 
應納企業所得稅=98000×27%=26460元
 
易先生實際取得承包、承租收入=53000-5000-26460=48000-26460=21540元
 
應納個人所得稅=(21540-800×10)-1250=1458元
 
易先生實際取得的稅后利潤=21540-1458=20082元

 
企業稅務籌劃案例
企業稅務籌劃案例四:
 
如何通過調整薪酬結構來節稅?
 
某公司員工張先生每月從公司領取工資、薪金所得8000元,由于租住一套兩居室住房,每月支付房租2000元。那么,張先生應納個人所得稅的稅額為:(8000-3500)×10%-105=345元。
 
為了幫張先生降低稅負,在不增加雇主費用的情況下,公司可以怎么做呢?
 
公司為易先生提供給免費住房,工資下調到每月6000元,由于個人所得收入減少,個人應納稅款則會降低,而雇主的費用負擔不變。那么,易先生應納個人所得稅的稅額為:(6000-3500)×10%-105=145元。經過規劃,易先生降低稅負345-145=200元。
 
企業稅務籌劃案例五:
 
如何通過收入項目費用化來減少個稅?
 
某美少女作家近期準備創作一本小說,需要到外地去體驗生活。預計全部稿費收入20萬元,體驗生活費用等支出5萬元。體驗生活費可以由美女作家自己負擔,也可由出版社支付,但稿費要減少5萬。那么哪種方式實際稅后收入更高呢?
 
方案一:美少女作家自己負擔費用
 
應納個人所得稅的稅額為:200000×(1-20%)×20% × (1-30%)=22400元
 
實際稅后收入為:200000-22400-50000=127600元
 
方案二:出版社支付體驗生活費用
 
實際支付給該作家的稿酬為15萬元, 應納個人所得稅的稅額為:150000×(1-20%)×20% × (1-30%)=16800元
 
實際稅后收入為:150000-16800=133200元
 
企業稅務籌劃案例六:
 
企業獎金如何發放可減少個稅?
 
胡先生每月工資、薪金800元,其所在單位采用平時減少工資發放、年底根據業績重獎的方法,胡先生可獲得公司年終獎12000元。那么為了幫員工減少個人稅負,公司年終獎是該選擇一次性發放還是分批發放呢?
 
方案一:一次性發放
 
工資部分低于免征額,不用納稅獎金部分。應納稅額=12000×20%-375=2025元。
 
方案二:年終獎分三次下發
 
例如,公司采取年終獎分三次下發,12月、1月、2月每月平均發放4000元。工資部分低于免征額,不用納稅。12月、1月、2月獎金部分應納稅額=4000×15%-125=475元三個月共納稅:475×3=1425元。